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各位增值税一般纳税人： 你们在开具增值税专用发票中或许会存在开票有误、发生销货退回以及开具发票退回等情况，为此，购货方都会要求你们重新开具专用发票结算和税前列支及抵扣税款。而你们在重新开具发票时，如果没有按照规定开具，往往会造成重复缴税或受到处罚。鉴于此，我局就重新开具专用发票问题进行了整理归纳，望各位纳税人认真学习，按规定操作。 绍兴市国家税务局 二○○八年九月十日 需重新开具增值税专用发票的几种情况 一、收回原发票直接按作废处理，重新开具发票 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发生有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。必须同时符合三个条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开具当月；销售方未抄税并且未记帐；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码”、“号码认证不符”。 二、凭购买方出具的通知单开具红字专用发票后，重新开具发票。 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）。主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）的条件是申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 有些已经开具的专用发票虽然未经购买方认证，也可以由购买方开具通知单，销售方凭所据此重新开票，国税总局的补充通知规定以下两种情况： （一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 （二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 三、销售方凭出具的通知间开具红字专用发票后，再重新开具发票。 对既不符合作废条件，同时购买方又未收到的增值税专用发票出现开票有误的情况，开票方只能在规定的期限内，自己向主管税务机关申请并按规定重新开票。国税总局的补充通知规定以下两种情况： （一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 （二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 |